[2024 税法修订] 最高遗产税率从50%降至40%…子女扣除额提高至5亿韩元

政府将把继承税最高税率从现行的50%降至40%，并把子女扣除额从目前的每人5000万韩元扩大到5亿韩元。此举意在通过重整陈旧税制，降低税负，使之达到符合全球标准的水平。

政府于25日发布了以此为核心内容的《2024年税制改革方案》。副总理兼企划财政部部长 Choi Sangmok 就继承税改革表示，这是“为反映变化的经济环境，整顿陈旧税制，从而提高经济效率”。

政府首先决定调整目前处于世界最高水平的继承税税率。此次继承税改革的要点，是将现行50%的最高税率下调至40%，并将适用10%税率的最低计税标准区间从1亿韩元扩大到2亿韩元。继承税制在1999年税法修订时，将最高计税标准区间从“超过50亿韩元”下调为“超过30亿韩元”，并将最高税率从45%提高至50%，这一结构一直沿用至今。

政府将废除“超过30亿韩元”的最高计税标准区间，改为“超过10亿韩元”（40%）、“10亿韩元以下”（30%）、“5亿韩元以下”（20%）、“2亿韩元以下”（10%）四个档次。目前韩国继承税税率根据5个计税标准区间适用10%至50%的税率。现行最高税率50%在经济合作与发展组织（OECD）成员国中仅次于日本（55%），约为成员国平均最高税率（26%）的两倍。如果加上适用于大企业最大股东的溢价评估，实际最高税率高达60%。

如果此次税法修正案通过国会审议，最高税率将下调至40%，并且适用于大企业最大股东的20%溢价评估也将被废除，继承税负担有望大幅减轻。

通过调整超过30亿韩元计税区间而受益的对象有2400人。国内经营企业的大多数所有者都处于该区间。随着企业经营者老龄化以及他们正式着手进行继承税筹划，有舆论指出，有必要高效改善自2000年以来24年间几乎被冻结的继承税制。不过，计税标准超过30亿韩元的纳税对象不足整体的5%，因此也同时出现了“是为超富阶层减税”的批评。

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向子女继承财产时适用的扣除金额也将从每人5000万韩元提高到5亿韩元。若继承财产为25亿韩元，配偶1人、子女3人，在本次修订后可享受22亿韩元扣除，仅需缴纳4000万韩元继承税，比此前的4亿4000万韩元减少4亿韩元。企划财政部税制室长 Jeong Jeonghun 解释称，考虑到中产阶层多子女家庭的税负减轻需求以及物价和资产价格上涨等因素，上调了继承税子女扣除金额。

不过，一括扣除和配偶扣除金额的上调并未纳入本次改革方案。继承税扣除上限自1997年以来，已连续28年维持在10亿韩元（一括扣除5亿韩元+配偶扣除5亿韩元）。在此期间，经济规模和资产价格大幅膨胀。自1997年继承税扣除上限修订以来，国内生产总值（GDP）增长了4倍以上，以首尔一套34坪公寓为基准的房价上涨了5.7倍，但继承税却增加了9.7倍。

据估算，本次继承税修订在未来5年内将带来约4万亿韩元的减税效果。Jeong Jeonghun 室长表示，预计因下调最高税率将减轻税负1.8万亿韩元，因上调子女扣除将减轻税负约1.7万亿韩元。

在企业承继过程中产生的税负也将得到缓解。对于为提升企业价值（Value-up）作出努力的企业，将把家业继承扣除上限从现行的600亿韩元扩大到1200亿韩元，翻一番。家业继承扣除制度，是指由经营年销售额在5000亿韩元以下的中小、中坚企业10年以上的企业主在将企业传给继承人时，最多可从继承财产中扣除600亿韩元。

政府计划，仅对为提升企业价值、扩大规模（Scale-up）以及在机遇发展特区创立或迁入之前的企业，免除“年销售额在5000亿韩元以下”的条件，将适用对象扩大至全部中小、中坚企业（不包括限制互相出资企业集团）。扣除上限也将从现行的600亿韩元提高到1200亿韩元，增加一倍。是否属于提升企业价值的优秀企业，将以5年（2025年至2029年）内股东回报（股息和回购注销自家股票金额）占当期净利润的比例是否达到各行业平均水平的120%以上为标准。

不仅是提升企业价值，扩大规模的优秀企业同样可以享受优惠。其标准为：5年（2025年至2029年）内，投资额或研究开发（R&D）支出额占销售额的比例在5%以上，且年均增长率在5%以上。同时还必须满足5年内维持雇用的条件。如果是在机遇发展特区创办企业，或位于首都圈人口过密抑制区域内的企业迁入机遇发展特区，也可以享受同样的优惠。仅对在机遇发展特区创办前就已存在的企业，取消家业继承扣除上限，从而进一步减轻其税负。

今年作为税制改革对象而备受关注的向继承取得税方式转换，并未被纳入本次税法修正案。目前的继承税是不问个人实际继承多少财产，而对全部遗产征税。由于继承税采用的是金额越大税率越高的累进税结构，现行的遗产税方式下税负更重。

例如，若我继承1亿韩元，而我的兄弟继承50亿韩元，则总遗产额为51亿韩元，两人都将适用50%的最高税率。舆论认为，这种以家庭为单位承担连带纳税义务的前现代式征税结构亟需大幅整改。企划财政部表示，“本次税法修正案虽然未包含继承取得税的引入，但今后将持续推进相关改革工作”。

综合不动产税改革方案也未被纳入。副总理 Choi Sangmok 表示，自尹锡悦政府上台以来，围绕综合不动产税已作出了许多降低负担的努力，但仍有需要改善之处，“我们认同有必要进行根本性改革的观点，但为此必须综合考虑其对地方财政的影响等因素，因此未将其纳入本次税法修正案”。分析认为，由于全额下放给地方的综合不动产税一旦骤减，将对地方财政造成巨大冲击，加之最近以首尔为中心的房价大幅上涨，政府担心房地产税制改革可能会刺激市场不安，因此选择暂不推进。

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当天发布的15项税法修正案将在下月9日前完成立法预告，经国务会议表决后，于9月2日之前提交至定期国会。此后，若通过国会企划财政委员会全体会议和法制司法委员会的表决程序，并在国会全体会议上获得通过，将于2025年1月1日起施行。然而，拥有多数议席的在野党将包括继承税放宽在内的主要修订案批评为“向富人减税”，表示反对，因此预计在国会这一“朝小野大”格局下，法案通过过程将面临重重阻力。

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