保险公司业绩波动加剧：“有必要设立IFRS17独立委员会”

by Lee Minwoo

Published 18 Jun.2023 12:36(KST)

当局指南存在局限
亟需由独立机构进行统一、系统管理

自今年起引入强化自律性的新会计准则IFRS17后，出现了保险公司夸大业绩的质疑。金融监管当局虽然向保险公司提出了在自主设定精算（会计）假设时应遵守的指导方针，但有意见认为仅凭这些仍不充分。由于目前主要依赖公司内部和外部的自我检验，因此有建议称需要设立独立委员会进行监督。

18日，保险研究院研究委员Noh Geonyeop通过《IFRS17与自律监管》报告作出上述强调。

今年实施的IFRS17规定，保险公司根据自行制定的标准评估保险负债并计算业绩。对未来预期的保险利润，起初要作为负债确认，随后在合同存续期间进行摊销并计入利润。由此，有观点指出，保险公司在设定实报实销医疗保险赔付率或无（低）解约扣除保险的解约率时，作出了有利于当期利润看上去更高的假设。

对此，金融委员会和金融监督院本月1日发布了基本指引，规定保险公司在评估负债和计算利润时不得任意为之。具体包括：▲实报实销医疗保险赔付金趋势（现金流出） ▲实报实销医疗保险续保保费调整（现金流入） ▲无（低）解约扣除保险的解约率假设 ▲高利率产品的解约率 ▲“用于确认保险损益的合同服务边际（CSM）摊销标准” ▲“用于确认保险损益的风险调整（RA）摊销标准”等内容。

尽管如此，Noh研究委员认为，这类指导方针仍存在局限。他表示：“关于保险公司负债评估的会计政策文件和精算方法书的编写、通过精算法人等强化外部检验等措施，并非行业共同标准，而是以公司自主及内外部检验为主”，并批评称：“为保障投保人、投资者等外部利益相关者的信赖，有必要组建兼顾独立性、专业性和透明性的委员会。”他的说明是，应通过独立机构制定、审议和表决精算实务标准，并提升精算业务的专业性。

在海外，早在IFRS17引入之前就已运行独立委员会。以英国为例，财务报告委员会（FRC）通过设立精算标准委员会、制定精算标准、召开精算监管者论坛以及监督精算专业机构等方式，对精算假设体系进行全面管理。加拿大则由精算专业监管委员会（APOB）负责制定精算实务标准和管理精算师，并允许监管当局在必要时就精算实务要求变更或追加指引。

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Noh研究委员表示：“目前虽然也通过韩国精算学会、寿险及财险首席精算师协商会等渠道实施自律监管，但为了实现系统化和一贯性的管理，仍需要独立委员会。”他强调：“以公允价值评估为基础的新保险会计制度，可能会放大保险业资本及利润的波动性，因此，为了制度的稳定落地和提升市场约束功能，有必要持续进行监测和制度完善。”