“无报酬”Lee Jaeyong只拿分红…“遗产取得税不够，应引入资本利得税”

by Moon Chaeseok

Published 11 May.2023 11:00(KST)

Updated 11 May.2023 15:21(KST)

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韩经研要求从根本上改革继承赠与税
韩国继承赠与税占GDP比重居OECD首位
“下调继承税率，废除大股东溢价评估”

#A公司大股东遭遇了离奇一事。价值100亿韩元的继承股票被评估为120亿韩元。结果不得不按120亿韩元的50%（继承税最高税率）缴纳60亿韩元税款。这是因为根据现行制度，大股东等继承股票时，评估价值要上调20%。

#B公司大股东以100亿韩元取得了价值300亿韩元的继承股票，继承时没有缴税。之后将股票增值到500亿韩元后卖出，只就400亿韩元的差价缴纳了资本利得税。

A公司大股东的案例是2023年韩国的现实。由于溢价评估，继承股票要多缴税。如果引入资本利得税，就可以像B公司大股东那样，只对继承股票的盈亏缴纳税款。

11日，全国经济人联合会下属的韩国经济研究院发布了题为《现行企业承继继承税制的问题点及改进方向》的报告，提出从长远来看应当废除继承税并引入资本利得税。

韩国经济研究院表示，仅靠政府推进的遗产取得税改革是不够的。最近，企划财政部正在研究将遗产税改为遗产取得税的方案。遗产取得税是以继承人（接受财产者）取得的财产金额为基准征收继承税的体系。此前则是以被继承人（转移财产者）留下的财产总额为基数，再适用配偶扣除、未成年人扣除等来计算税额。根据家庭内未成年人数量等不同，税额扣除规模往往有所差异。

韩国经济研究院说明称，韩国继承·赠与税收入占国内生产总值（GDP）比重为0.7%，位居世界第一。直系卑属（儿子·孙子）企业承继继承税最高税率为50%，仅次于日本（55%），位居第二。大股东等继承股票时要适用20%溢价评估，事实上要承担60%的税率，属世界最高水平。

例如，“无薪酬”的三星电子会长Lee Jae-yong、LG集团会长Koo Kwang-mo等所有者家族主要通过股票继承。以Lee Jae-yong会长为例，他去年领取了3048亿韩元股息，但需将对已故会长Lee Kun-hee所继承股票的2.9万亿韩元继承税分6年按年缴纳。今年需负担4891亿韩元。这是因为根据自2020年起实施的《继承税及赠与税法》修正施行令，要附加年利率1.2%的利息。

韩国经济研究院研究委员Lim Dongwon表示：“只有韩国对最大股东一律适用统一溢价评估”，“股票中已经包含了经营权溢价，因此这违反了税法上的实质课税原则。”实质课税原则是指按实际所得缴税的原则。

Lim委员称：“尤其是继承税是在不改变企业实体的情况下，被继承人财产无偿转移给继承人的过程中征收的税，是企业承继的最大障碍。”即便大股东继承了财产，企业职工、资产、业务内容等（企业实体）并未发生变化，却只向大股东加征溢价负担，并不合理。

李在镕三星电子会长在去年10月17日于京畿道高阳市KINTEX举行的2022年国际技能奥林匹克特别大会闭幕式上，鼓励韩国选手团的情景。联合新闻提供

当然，大股东可以用股票分红来缴纳继承税。但在防守经营权方面难免会遇到困难。Lim委员表示：“扩大分红被提及为筹措继承税资金的方案，但过度分红会给企业带来负担”，“即便（大股东）通过出售股票筹措继承税资金，也可能难以实现经营权的承继和防守。”

他指出，现行家业继承扣除制度存在局限。韩国家业继承扣除制度在2016年至2021年期间，年均利用件数为95.7件，总扣除金额为2967亿韩元。同一时期德国的业绩为年均1万308件、163亿欧元（约23.8万亿韩元）。去年底，扩大中坚企业继承税额扣除上限的法案曾在国会通过。对此，Lim委员表示：“仅将适用对象扩大到部分中坚企业，令人遗憾。”

韩国经济研究院表示，应将继承税率从最高50%下调至30%，并在此后仅限于企业承继引入资本利得税。也就是说，改为像B公司大股东那样，只对股票差价缴税。