工资所得税物价联动制？应放在整体税法体系中审视[税制，就该这样改]

在上届总统选举中，以政界为中心，提出了有必要引入将所得税税基区间数值自动与物价涨幅联动的“物价联动制”。这是基于这样的指责：物价上涨带动名义工资上升，但课税标准区间却原封不动，导致“无声加税”持续存在。然而，政府和学界普遍认为，在韩国现行税制结构下，引入物价联动制并不容易。围绕应与物价联动的税种范围存在复杂争议，一旦引入，就需要对税法体系进行全面重构并作出尖锐的价值判断；同时，韩国的所得税负担水平与主要国家相比仍偏低，也是重要原因之一。

View original image

11日据政界消息，上届大选时由候选人 Lee Jaemyung 和 Kim Moonsu 提出的所得税物价联动制，目前并未推进。Lee Jaemyung 总统最终版竞选纲领中已删除相关内容。政府方面也未考虑在税法修正案中反映该制度的引入。

物价联动制是指，为了缓解因物价上涨导致的实际税负增加，将课税标准区间或各类扣除制度等自动与物价水平联动的方式。对纳税人而言，无需再承担因物价变动带来的实际税负不确定性，因此接受度可能较高。

以2022年为基准，在经济合作与发展组织（OECD）38个成员国中，有22个国家在所得税制中引入了物价联动制。但联动方式因国而异。除新西兰和墨西哥外，其余20个国家都会根据物价涨幅对所得税课税标准区间进行调整，其中多数国家还至少将一项以上的扣除项目一并联动。尤其是除新西兰、墨西哥、斯洛文尼亚和土耳其外的17个国家，不仅将课税标准，而且将扣除制度也与物价联动进行调整。

在韩国，如果也要引入物价联动制，必须首先决定物价联动的适用范围。需要从政策上判断，是仅将课税标准按消费者物价涨幅进行调整，还是将基础扣除、人员扣除、税额扣除等各类扣除也一并联动。同时还要决定，是在物价超过一定水平时才启动联动，还是自动将物价与所得挂钩。企划财政部相关人士表示：“在韩国，针对劳动所得设置了非常多的扣除项目，如果只联动课税标准，很难称之为真正意义上的物价联动制。”

问题在于，关于扣除联动范围的决定并不简单。当多项扣除与物价联动适用时，可能会引发营业所得税与劳动所得税之间的公平性问题。韩国对劳动所得一直适用积极的扣除，而对营业所得者则主要通过必要费用扣除的方式给予优惠，扣除项目相对较少。如果将联动标准扩大到细分扣除项目，就必须先达成社会共识，明确在不破坏公平性的前提下可以联动到何种程度。 由于所得税按所得性质分为利息、股息、营业、劳动、养老金、其他所得以及转让所得、退职所得等多种类型，联动范围的决定可能导致对整个税法进行全面修改。企划财政部相关人士称：“物价联动制并非简单地把课税标准与物价指数联动就能解决的问题，而是必须修改整个税法的敏感议题。”

韩国所得税在整体税收中的成熟度仍然偏低，这一点也是障碍因素。Hongik大学教授 Sung Myungjae 表示：“实施物价联动制的特点，是将实际税率维持在原有水平，这以当前所得税制已经达到理想水平为前提。”他解释称：“所谓理想水平，是指所得税对财政的贡献度，以及不同收入阶层之间税负相对比例适当，从而实现公平性达到合理水平。”

必读新闻

“月薪150万不如去美国年入5亿” 首尔大·KAIST人才纷纷收拾行囊 [科学家正在消失]①

• “一点都不羡慕中乐透一等奖”……智异山山麓涌现“价值2亿的大赚特赚”，全村炸锅
• “明天要去星巴克转转” 国民力量忠清北道党与巨济市长候选人被指附和贬损5·18 引发争议
• “Hancom终结36年来坚守的使命与成功范式”（综合）
• “曾那么喜欢三星的员工怎么会变成这样”……三星电子工会委员长旧视频被重新关注

View original image

以2022年为基准，韩国所得税收入占国内生产总值（GDP）的比重为6.6%，低于经合组织平均水平8.2%。在劳动所得者中，完全不缴纳劳动所得税的免税者比例虽已从2014年的48.1%持续下降至2023年的33.0%，但仍处于较高水平。与美国31.5%（2019年）、日本15.1%（2020年）、澳大利亚15.5%（2018年）等主要国家相比也偏高。这是因为在所得税计算过程中适用了多种所得扣除和税额扣除。因此，在引入物价联动制之前，需要先对各类扣除和减免制度进行整理，并提升实际税率和税收负担率。Sung 教授表示：“物价联动制的引入绝不可能在短期内完成，也不应当在短期内完成”，“至少需要5~6年以上的时间。”

版权所有 © 阿视亚经济 (www.asiae.co.kr)。 未经许可不得转载。