“全球企业税率下调停步…减税优惠趋势减弱”

by Lee Eunjoo

Published 03 Feb.2025 10:21(KST)

OECD 2024年税收政策动向报告

数据显示，过去20年间持续的全球法人税率下调趋势已经停止。虽然所得税仍维持在较低水平，但养老金、医疗保险费等社会保障缴费呈现出加重负担的走势。为促进投资和鼓励技术开发而积极提供税收优惠的趋势则并未逆转。

3日，驻经济合作与发展组织韩国代表处对经济合作与发展组织会员国等主要90个国家的税收政策动向进行分析，并发布经济合作与发展组织《2024年税收政策动向》报告。结果显示，这些国家在新冠疫情期间持续实施的减税趋势正在减弱，部分国家开始转向加税。由于疫情期间财政支出增加以及减税措施导致公共债务上升，各国正在减少减税政策，通过加税政策来确保税收收入，这一转向趋势尤为明显。

下调法人税率的国家仅有“库拉索”

名义法人税税率自2000年以来在过去20余年间持续下降，但到2023年这一趋势被认为已经停止。上调税率的国家多于下调税率的国家。包括捷克（19%→21%）、爱沙尼亚（20%→22%）、斯洛文尼亚（19%→22%）、土耳其（25%→30%）在内的8个国家上调了税率，而下调税率的国家只有库拉索（22%→15%）。

部分国家还首次引入了法人税。阿拉伯联合酋长国在2022年正式宣布引入法人税，并自2023年6月起实施法人税法。包括欧盟在内的多个国家还引入了全球最低税制。该制度规定，若跨国企业集团所属企业在世界各国缴纳的法人税低于15%的税率，则需向母公司所在国补缴差额。也就是说，按国家合并计算的“经调整后的会计利润”（全球最低税所得）对应的法人税缴纳额比例，即实际税率低于15%时，最终母公司必须就相关辖区内构成企业的最低税率15%与实际税率之间的差额部分，在其所在国缴纳法人税（追加税额）。

所得税负担维持在较低水平…在老龄化与财政压力下养老金保险费上调

所得税仍维持在较低水平。大多数国家采取了减税政策，以降低低收入群体的税收负担。葡萄牙和瑞典下调了适用于低收入区间的税率。此外，各国为支持低收入群体并应对通货膨胀，更加积极推进扩大所得税扣除的政策。包括韩国和希腊在内的部分国家还为支持有子女家庭而减轻其所得税负担。

社会保障缴费在很多情况下呈上调态势。分析认为，这是由于多国在老龄化和医疗费用增加的背景下面临财政压力。德国、荷兰、瑞典等多数国家为确保社会保障体系的财政可持续性，提高了缴费率。澳大利亚、希腊等6个国家扩大了征税范围，仅有阿根廷缩小了征税范围。社会保障缴费是指为社会保障所需的养老金、医疗、就业保险费等。

截至2022年呈现加税趋势的不动产税，在2023年则体现出减税与加税政策相对均衡的局面。2023年，澳大利亚和荷兰上调了房地产交易税，法国则强化了对多套住房持有者和投资性资产的征税；但英国和希腊为提振经济，下调了房地产交易税以及继承·赠与税。