对跨国企业征收最低税时，税收最多可增至253万亿

自今年起，韩国和欧洲联盟（EU）、日本、英国、加拿大、挪威等国家和地区陆续引入全球最低税负制度之际，有预测称，该制度实施后全球各国政府的公司税收入最多将增加253万亿韩元。

当地时间9日，经济合作与发展组织（OECD）在《全球最低税负的经济影响评估》报告中作出上述表示。

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全球最低税负制度是为了解决跨国企业为少缴公司税而迁往适用低于最低税率（15%）的实际税率的避税地这一问题而设计的。如果某一国家适用的实际税率低于15%，其他国家可以就差额部分征税。比如，若一家韩国企业在工厂所在国适用10%的公司税率缴税，那么其余5%对应的税款就应在韩国缴纳。这是以经合组织为中心、140多个国家经过讨论后形成的成果。适用对象为在前4个会计年度中至少2个年度合并财务报表营业收入达到7.5亿欧元（约合1.0095万亿韩元）以上的跨国企业。

经合组织在报告中预测，引入全球最低税负后，全球各国政府的税收将增加1550亿至1920亿美元（约合204万亿至253万亿韩元）。这意味着全球公司税收入将增加6.5%至8.1%。新增税收中约三分之一源于跨国企业将利润转移至避税地的行为减少。

在最低税负制度实施后，避税地与其他国家之间的平均税率差将从目前的14个百分点缩小至7个百分点。目前估计，全球企业产生的利润中有36%适用低于最低税负的税率，但在实施最低税负后，仅有7%的利润仍将适用低于15%的税率。经合组织预计，在这种情况下，跨国企业每年转移至避税地的利润将从6980亿美元（约合921万亿韩元）减少至约一半。避税地国家因转移利润减少，可能会损失约30%的税基。

经合组织税务副局长David Bradbury表示：“全球最低税负制度降低了企业转移利润的动机，并提高了非税收要素的重要性，从而改善资本配置。”也就是说，今后跨国企业在选择投资国时，将优先考虑人力资源、基础设施等非税收因素，而不是单纯减少税负。各国政府成为避税地的动机也随之减弱。

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目前在签署全球最低税负协议的140多个国家中，仅有45个国家着手制定对跨国企业适用最低税负的立法。与此同时，美国和中国虽然对引入最低税负持积极态度，但尚未建立相关制度。美国财政部长Janet Yellen原先预计，如果其他国家先行引入最低税负并向美国企业征税，美国国会将会出面推动立法，但Biden政府内部认为，最快也要到今年11月总统选举之后才有可能推进。

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