[PB手册]从税额抵扣到减税…养老金账户省税技巧

Published 18 Oct.2023 06:10(KST)

Updated 18 Oct.2023 07:50(KST)

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养老金账户在缴费时享受税额抵扣及递延纳税（Exempt），运作时免税（Exempt），领取时课税（Tax），具有EET课税结构。若能准确理解这一EET课税结构，就可以通过税额抵扣、递延纳税以及减税，实现节税筹划，为退休生活做好准备。

养老金账户在缴费时具有税额抵扣及递延纳税效果。一般将养老金储蓄账户或个人型退休金账户（IRP）统称为养老金账户，就为养老目的个人缴纳的个人自付金额而言，缴费时可以享受税额抵扣。养老金储蓄账户的缴费金额在600万韩元限额内可以抵扣税额，个人型退休金账户则在包括养老金储蓄账户在内合计900万韩元限额内可以享受税额抵扣。税额抵扣率方面，仅有工资所得者，若全年工资在5500万韩元以下，且综合所得金额在4500万韩元以下，可享受15%的税额抵扣，超过上述标准的部分则适用12%的税额抵扣。在年终结算或综合所得申报时，利用税额抵扣，最高可节税135万韩元（900万韩元×15%），若再考虑地方所得税减免效果（税额抵扣额的10%），则最高可达148.5万韩元。

不仅个人自行缴纳的自付金额，退休时领取的退休金也可以缴入养老金账户。将退休金缴入养老金账户的优惠在于递延纳税。若直接领取退休金，则需预扣退休所得税后领取税后退休金；但若缴入养老金账户，则无需预扣税款，可以实现递延纳税，并可将递延的税款视作投资本金进行运作。

养老金账户在运作时免税。比如，通过投资境内上市的海外交易型开放式指数基金（ETF）获得收益时，一般会按股息所得税率15.4%（含地方所得税）课税，并与其他利息、股息所得合并，若合计超过2000万韩元，则适用金融所得综合课税。但在养老金账户内运作时，具有不课税的特点。

养老金账户在领取时课税，并且根据领取方式不同，也可以实现节税。对于个人自付部分中享受过税额抵扣的本金及其运作收益，将按年龄适用5.5%~3.3%（含地方所得税）的养老金所得税率：未满70岁适用5.5%，70岁以上80岁未满适用4.4%，80岁以上适用3.3%。

对于退休金本金而言，已递延的退休所得税率在按年金方式领取时可享受30%的减免；若年金领取期间超过10年，则从超过部分起，减免幅度提高至40%。

养老金领取时需要注意的是，对于享受过税额抵扣的本金及其运作收益，如果年度养老金领取金额超过1200万韩元，就必须进行综合所得申报，并在综合所得税率与其他所得税率（16.5%，含地方所得税）中适用较低的税率，需留意最终税率可能高于原先5.5%~3.3%的预扣税率。