金监局：“本月将制定保险公司IFRS17业绩计算细则”

by Lee Minwoo

Published 11 May.2023 15:00(KST)

防止业绩因自主核算出现“错觉”混乱
检查既有核算标准…对部分项目提出细化标准

韩国金融监督院将制定为今年起实施的新会计制度IFRS17进行业绩计算的细化标准。此前允许保险公司在一定范围内自主设定体现盈利能力的新指标，但由于这种自主性导致各公司标准不一，市场认为难以清晰把握企业价值和基本财务健全性，金监会此次举措就是回应这一声音。

11日，金融监督院在首尔汝矣岛本部与23家人寿·财产保险公司的首席财务官（CFO）举行了座谈会。其宗旨在于，在IFRS17下保险公司可以自由运用各自的精算假设而引发混乱的情况下，听取业界的困难意见，并就注意事项及今后方针予以说明。

Cha副院长补表示：“IFRS17是以原则为中心的国际保险会计准则，赋予保险公司根据自身情况使用最优精算假设的自主权，但市场上担忧认为，如果这种自主性得不到适当管理，可能会产生诸多问题。特别是，如果保险公司设定过于乐观的假设，短期内看似利润增加，但随着时间推移亏损会扩大，结果就是将当前负担转嫁到未来。”

新引入的盈利性指标——合同服务边际（CSM）就是典型例子。该指标是将保险合同产生的未来收益按年分摊确认的概念，会根据保险公司的假设而发生变化。比如，在实报实销医疗保险的情况下，如果在编制财务报表时采用诸如未来续保保费大幅上调等假设，短期内保险负债会减少，看上去业绩有所改善。但如果基于此类假设，日后出现预期值与实际值之间的差异（预实差），在调整过程中最终可能转化为保险公司未来的负债负担。已有舆论指出，部分保险公司为了短期业绩，将保险期间尽量拉长来设计产品并集中销售。

Cha副院长补指出：“如果保险公司为最大化短期利润而勉强推进某些特定类型产品的销售，就会过度暴露在与该产品相关的风险之中，一旦相关假设发生变化，可能承担沉重的财务负担。若通过过度销售费用支出等方式加剧销售竞争，还可能导致不当合同转换等消费者损害频发的风险。”

因此，金融监督院计划以保险公司公布的一季度业绩为基础，对主要精算假设（如未来实报实销医疗保险的赔付率、无退保费用或低退保费用保险的退保率等假设）进行自查，并就其中的重点事项提出细化标准。相关内容最快将于本月内公布，今后也将通过持续检查减少试错，提高IFRS17财务报表的可信度。

Cha副院长补表示：“将敦促保险公司不要只追求短期会计利润最大化，而是从长期视角规划稳健成长。同时，为确保市场实现公平竞争，对于误导销售等各类不公平行为，将严肃应对。”