亚洲经济记者 Lee Jeongyun 报道 为了引导更加审慎、充分的会计审计，金融监督院对最近3年内掌握的舞弊发现案例进行了分析，并就注意事项作出提示。
据金融监督院4日消息，对最近3年间会计师事务所在外部审计中发现的22起舞弊案例进行分析的结果显示，其中为隐瞒管理层等挪用事实而实施的会计舞弊有15起，为规避被终止上市等特定目的而实施的会计舞弊有7起。
在舞弊行为人中，管理层占73%，员工占27%。大部分舞弊行为都是在内部控制被架空的情况下发生的，一般而言，握有权力的管理层具有更高的舞弊动机和机会。
从类型看，歪曲列报财务报表的案例有7起，为隐瞒挪用事实而进行虚假列报的案例有15起。典型情形是，无资本并购（M&A）势力收购上市公司后，通过发行可转换债券（CB）等方式筹集的资金被挪用，为掩盖这一行为而将借款等虚假列入账目，该类案例已被查获。此外，还有为满足股票上市条件等目的而虚增销售收入，或通过使用双重库存账簿高估存货资产的案例。
在22起案例中，有15起是通过分析财务数据与非财务数据之间的合理关系，对财务信息进行分析性复核而被发现的。除此之外，还通过外部举报（3起）、公司自主调查（1起）、未决诉讼审查（1起）等方式查出舞弊风险因素。
从审计意见看，包括2起重述在内，出具无保留意见的有8起，出具无法表示意见等非无保留意见的有14起。
金融监督院认为，在经济低迷时期，为实现顺利融资及展期偿还、满足上市公司财务维持要求等目的，管理层进行不当财务报告的动机将有所增加。同时，由于股票、不动产、虚拟资产等资产价值大幅下跌导致员工家庭财务状况恶化，挪用动机也会随之增强。
对此，金融监督院在审计时提示如下注意事项：▲对疑似无资本并购企业，要留意异常资金交易 ▲审计符合市场监管措施适用财务标准的公司时需审慎对待 ▲如临时使用的资产科目长期挂账，应怀疑其真实性 ▲如与关联方之间的资金往来频繁，应考虑是否存在舞弊风险 ▲分析公司所处行业特性，确认是否存在舞弊风险因素等。
同时，在发现舞弊行为时，应切实履行报告义务，并要求会计师事务所提升审计能力并积极举报。一位金融监督院相关人士表示：“员工及交易对手等一旦察觉会计舞弊行为，有必要附上证据资料，迅速向金融监督院等机构举报”，“投资者也应通过事业报告书等信息披露资料，确认投资标的企业是否为无资本并购企业、是否为市场监管措施适用对象企业、是否与关联方交易频繁等，并在此基础上谨慎投资”。
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