原来上班族不是“冤大头”？悄然沉入水面的工资所得税改革

去年工资薪金所得税64200亿韩元，首次超过法人税

在税收中所占比重方面，工资薪金所得税收入已超过法人税，由此引发了“工薪族”劳动者税负过重的质疑。尽管物价持续上涨，但所得税的应税基准金额和各类扣除额基本保持不变，由此被认为实际所得税负担不断上升。有观点认为，应通过税法改革，提高已连续16年停滞不前的基本扣除额，并调整所得税的应税标准区间。

根据国税厅11日的数据，去年工资薪金所得税收入为64.2万亿韩元，首次超过法人税（62.5万亿韩元）。领取工资的上班族在税收上的贡献已超越企业。由于名义工资涨幅未能追上物价涨幅，工资收入者的实际工资在下降，但所得税负担却持续增加。名义工资上升而应税标准区间保持不变时，将适用更高的税率，税收负担自然随之增加。

根据国税厅历年国税统计资料，从2005年至2023年，税收负担的增幅（6.1倍）远超物价涨幅（1.5倍）。据民主研究院研究委员Chae Eundong称，物价上涨使实际税率从2009年的3.5%提高到6.5%，几乎翻番。在以名义工资为基准适用超额累进税率的所得税体系下，工资收入者被归入比以前更高的应税标准区间，适用更高税率。也就是说，虽然实际可支配工资并未大幅增加，但从数字上看工资好像涨了不少，因此需要缴纳更多税款。

相反，所得税基本扣除额已被冻结长达17年。所得税基本扣除额为每人150万韩元，自2009年从100万韩元上调后一直维持至今。同一时期，从2009年1月至2025年1月，消费者物价上涨近40%。在物价上涨近40%的同时，扣除额却原地不动，所谓“无声加税”持续进行。

所得税应税标准区间自2008年调整以来也基本没有变化。2008年，按照Lee Myungbak政府的减税基调，将整体应税标准区间从▲1000万韩元以下、1000万韩元超至4000万韩元、4000万韩元超至8000万韩元、8000万韩元以上，统一上调为▲1200万韩元以下、1200万韩元超至4600万韩元、4600万韩元超至8800万韩元、8800万韩元以上。次年2009年，又将税率从1200万韩元以下8%下调至6%，1200万韩元超至4600万韩元从17%下调至16%，4600万韩元超至8800万韩元从26%下调至25%。8800万韩元以上则维持35%不变。2010年，将1200万~4600万韩元区间税率从16%降至15%，4600万韩元超至8800万韩元区间税率从25%降至24%。

在整体应税标准区间上调之后，时隔15年，直到2023年才将最低标准金额从1200万韩元上调至1400万韩元（税率6%），将税率15%区间的4600万韩元上调至5000万韩元，仅进行过一次调整，其余应税标准区间均未变动。国会立法调查处调查官Lim Jaebeom在今年4月于国会举行的“工资薪金所得税课税合理化方案”研讨会上表示：“当时仅反映了累计物价涨幅25.5%的1/3至2/3左右，其他应税标准区间则完全未作调整”，并解释称：“与2008年相比，物价上涨了39.8%，但未能将这一下涨幅充分反映到所得税中，导致税负增加。”

受此类批评影响，在上届总统选举期间，以政界为中心曾提出应同时推进应税标准调整与基本扣除额扩大。共同民主党曾推动修改所得税法的方案，内容包括将6%税率区间从1400万韩元扩大至1500万韩元，将15%税率区间从5000万韩元扩大至5300万韩元，并将基本扣除额上调至180万韩元。当时共同民主党议员Lim Gwanghyeon表示：“代表Lee Jaemyung认为，将工资薪金所得的基本扣除额调整至符合现实、扩大工薪族‘玻璃钱包’的政策刻不容缓”，“必须阻止对工薪族的强制加税，公平推进课税合理化。”总统Lee Jaemyung在大选期间也曾强调，有必要改革工资薪金所得税结构，并表示“工薪族不是提款机”。国民力量党则更进一步，提出了所得税物价联动制的主张。还有意见认为，应像过去以1000万 / 4000万 / 8000万韩元等为应税标准划分基准那样，将区间下限统一为1500万 / 5000万 / 9000万韩元等较大数值单位。

然而，大选结束后，相关讨论已悄然淡出视野。这是因为在国家财政并不宽裕的情况下，此举可能带来大规模税收减少。当时Lim议员称：“预计每年税收减少规模约为1.9万亿韩元，其中工资薪金所得税减收1.1万亿韩元，综合所得税减收8000亿韩元。”但他同时评价称：“与最近4年间工资薪金所得税收增加额累计达61万亿韩元相比，这一规模完全在可调整范围之内。”

也有观点认为，如果难以全面上调所得税应税标准区间，至少应调整部分低档区间。虽然我国所得税负担确有上升，但考虑到与经济合作与发展组织（OECD）成员国相比，实际税率负担尚未达到平均水平，有必要优先从下端区间着手调整。与其一次性调整6个等级的所有区间，不如先从属于下端区间的6%税率区间（应税标准1400万韩元以上）和15%税率区间（5000万韩元）开始上调。同时也有意见主张扩大基本扣除额。研究委员Chae Eundong在当时的研讨会上还表示，应将现行150万韩元的扣除额提高到170万~180万韩元。如果提高到170万韩元，则工资薪金所得税需增加1.5万亿韩元、综合所得税需增加5000亿韩元等，共计约需2万亿韩元财政资金。