扩大半导体材料·零部件·设备技术税收优惠…自7月起海外TR ETF将不得运营
“2024年税法修正后续施行令修正案”
从今年起，“国家战略技术”适用对象将从66个扩大到71个。对于晶圆代工高带宽存储器（HBM）相关半导体材料、零部件和设备的细分技术投资，将可享受更多的税额抵免。从7月起，海外股票型总回报（Total Return，TR）交易型开放式指数基金（ETF）的运作将事实上变得困难。TR ETF是一种不将所持资产产生的股息和利息返还给投资者，而是进行再投资的产品。此外，通过员工优惠折扣购买的汽车和大型家电等，2年内禁止转售。
16日，企划财政部发布了包含上述内容的《2024年税法修正后续施行令修正案》。企划财政部将既有的国家战略技术从7个领域（半导体、二次电池、疫苗、显示器、氢能、未来型出行工具、生物医药品）66项，扩大为7个领域71项技术。新增了下一代三维堆叠半导体设计·制造及相关新材料开发技术、微型发光二极管材料·零部件·设备技术等。一旦被指定为国家战略技术，中小企业的研究开发（R&D）税额抵免率将从30%～40%提高到40%～50%。设施投资税额抵免率也将从18%提高到25%。
企划财政部以半导体领域为中心，将尖端技术补充进细分技术中。据说明，在与下一代存储半导体相关的材料·零部件·设备设计·制造技术中，新增纳入了与HBM相关的技术。企划财政部税制室长 Jeong Jeonghun 表示：“去年基本的HBM制造技术已经被纳入优惠范围，这次又将与晶圆代工相关的材料·零部件·设备HBM技术补充进去。”
为应对气候危机，政府还新设3项新增长·源头技术，扩大税收优惠。企划财政部新设了船舶用氨燃料基础制氢系统及燃料电池应用技术、用于氢燃气轮机联合发电的氨基清洁氢生产技术、绿色氢生产海洋平台设计技术。新增长·源头技术可享受高于一般研究开发的税额抵免率（中小企业30%～40%，中型和大型企业20%～30%）。
自7月1日起仅允许国内股票型TR ETF保留利息和股息
自今年7月1日起，海外股票型TR ETF的运作将变得困难。今后即便是TR ETF，每年也必须向投资者分配全部利息和股息，并据此征税。TR ETF是一种不将所持资产产生的股息和利息返还给投资者，而是进行再投资的产品。
一般的ETF以价格收益（Price Return，PR）型方式运作，即将所投资股票的股息收益或债券的利息收益作为分配金支付给投资者。相反，TR ETF的核心在于不支付分配金，而是自动进行再投资。由此可以获得将分配金所需缴纳的股息所得税递延至赎回时点的效果。
自今年7月1日起，海外股票型TR ETF的运作将变得困难。由于无法再递延对分配金征收的利息所得税和股息所得税，海外股票型TR ETF事实上将无法运作。不过，对于国内股票型ETF，将允许其选择保留利息和股息，因此仍可运作TR型ETF。Jeong 室长表示：“海外指数跟踪型ETF目前既不分配也不派发股息，而是以更换成分股等名义持续再投资，今后将要求其每年进行分配”，“为培育国内市场，我们允许国内股票型ETF保留利息和股息，改为在日后赎回时征税。”
通过员工折扣购买的汽车和大型家电2年内禁止转售
今后，通过员工折扣优惠购买的汽车和大型家电等，将在2年内不得转售。企划财政部去年修订所得税法，提出了员工折扣优惠的免税标准。核心内容是，对“市价”20%以内或每年240万韩元额度中较大的一方适用免税。不过，关于市价的具体标准，决定通过施行令予以规定。
企划财政部通过此次施行令修订，具体化了作为基准的“市价”范围。原则上，不以与员工之间的交易价格，而是以与普通消费者之间的交易价格作为市价。由此，如果公司对普通消费者打八折销售，对员工则提供六折优惠，则视为员工在市价基础上享受了20%的折扣优惠。
政府还设定了通过员工优惠折扣购买产品的转售禁止期限。汽车和大型家电、高价商品等耐用消费品为2年，其余商品为1年内不得转售。企划财政部所得法人税政策官 Jo Manhee 解释称：“如果员工未将折扣产品用于自用或赠礼，而是转售获取利益，原则上将对此征税。”
收取12亿韩元以上全租押金的“全租”房东也要缴税
今后，收取超过12亿韩元全租押金的两套住房房东也将被纳入视同租金课税对象。视同租金是以目标住房押金合计超过3亿韩元的部分为基数，结合租赁期限和定期存款利率（3.5%）等进行计算的金额。
企划财政部决定，今后当全租押金超过12亿韩元时，将对相当于利率（定期存款利率3.5%）部分的视同租金课税。此前，不论住房的基准市价如何，对两套住房持有者的全租押金并不就视同租金所得征税。
但通过2023年税法修订，决定自2026年起，对基准市价超过12亿韩元的高价住房两套持有者的全租押金征收视同租金所得税。Jeong 室长解释称：“借用了综合不动产税和资本利得税中使用的高价住房概念，即12亿韩元以上这一标准。”
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超额发放的勤劳奖励金追缴期限由5年延长至10年
对超额发放的勤劳奖励金的追缴期限也将延长。根据现行方案，勤劳奖励金一旦超额发放，在5年内从后续发放的勤劳奖励金中扣减，之后再公告征收所得税。今后，一旦发生应追缴金额，扣减期限将延长至10年。Jeong 室长解释称：“我们是以上半年的收入为基准，在下半年发放勤劳奖励金”，“因此，如果下半年收入增加，在最终结算过程中就会出现超额发放、需要再行追缴的问题。”他同时表示：“这一追缴制度已经运行了5年，考虑到民生困难，认为（追缴期限）略显偏短，因此将其延长至10年。”
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