2024年美国企业透明度法

Published 27 Dec.2023 18:29(KST)

2021年1月制定的《企业透明法》（Corporate Transparency Act of 2024，下称CTA）将于2024年1月1日正式生效。CTA是为限制或惩罚因美国各州法律（state law）下关于企业所有权信息要求不充分而导致的逃税、非法洗钱等违法行为而设立的一项新的联邦法律制度。大多数中小企业必须将该企业的实际控制人（Controlling Interest）或受益所有人（Beneficial Owner）的信息（下称受益所有人信息，BOI）强制登记在美国财政部下属的金融犯罪执法网络（US Department of Treasury, FinCEN）。鉴于该法将于2024年1月1日生效，目前距离生效不到一个月，现就美国中小企业根据CTA需要履行的义务作一简要说明。

图片由《法律新闻》提供

1. CTA法介绍

除美国财政部认可的豁免对象外，美国境内所有企业（包括股份公司、有限责任公司LLC、有限责任合伙LLP等）都必须向FinCEN申报并登记该企业的受益所有人。

所谓受益所有人，是指无论是否存在特定法律关系或法律依据，以直接或间接方式：(1) 对该企业行使“实质性控制权”（Substantial Control），或 (2) 持有或控制该企业25%以上所有权权益的所有个人。

简单概括，美国财政部认可的豁免对象企业须同时满足以下三项条件：

1) 已受政府监管的公司（Regulated Company）（例如：上市公司、银行、金融公司等）

2) 员工人数在20人以上，且年营业收入维持在500万美元以上

3) 在美国境内运营实体办公场所

2. 立法背景

长期以来，美国财政部一直主张，与欧洲等国家相比，美国在限制中小企业逃税及洗钱等违法行为方面的法律制度较为薄弱。

实际上，根据美国中小企业管理局2023年报告，美国境内有约3300万家以上中小企业，其中约82%、约2700万家以上被归类为无雇员的“无雇佣企业”，企业透明度极为不足。

因此，可以理解为，CTA的实质适用对象和立法目的，与其说是已经在一定程度上受到政府审计和监管的美国大型企业或特定金融企业，不如说是美国境内中小企业中无雇佣企业，或受益所有人信息被隐藏的中小企业，其目的是防止和惩治逃税、洗钱或非法资金隐匿行为。

3. CTA法主要内容

申报内容

目前理解为仅要求申报该企业的四项BOI信息：

1) 受益所有人姓名（Full legal name）

2) 出生年月日（Date of birth）

3) 个人或企业地址（Current residential or business address）

4) 个人识别号码（例如：居民登记号或驾照号、护照号、社会安全号（Social Security Number）。也有可能需要将居民身份证号码卡片的照片上传至FinCEN网站）

申报方式

可通过FinCEN官方网站在线填写并提交申报。

在2024年1月1日之前，不会提供与BOI相关的申报表格或访问权限。预计自新年起，FinCEN的实益所有权信息网页将提供相关内容。

申报对象企业

除股份公司、有限责任公司LLC、有限责任合伙LLP外，信托（Trust）也被视为纳入申报范围的企业。（*该类信托可理解为在美国非常常用、为资产管理目的而设立的一种实体形态（Entity））

控制权所有人（Controlling Interest）范围

根据目前对CTA的解释，不仅股东或董事，对企业业务或财务领域产生影响的个人也被作广义解释，视为控制权所有人。

申报期限

对于在2024年1月1日之前设立的企业，必须在一年内完成CTA要求的申报。

但对于在2024年1月1日之后于美国境内设立的企业，则须在设立日起30日内完成CTA要求的申报。

4. 违反CTA的处罚

如不遵守CTA规定，将被处以每日500美元、最高1万美元罚金，且可能被判处最长2年有期徒刑，相关内容已在CTA中明文规定。

5. 问答

Q1. 具有“实质性控制权”的人是否包括管理层？

A1. 是的。大多数企业高管（如公司总裁、首席执行官CEO、首席财务官CFO、首席运营官COO等）一般被视为对企业拥有实质性控制权，因此目前理解为均应作为BOI进行申报。如上所述，申报对象企业的BOI中可能存在多名受益所有人（包括股权持有人及控制权持有人）。

Q2. 20名员工是否包括兼职员工或实习生？

A2. 不包括。根据目前对CTA的解释，须在美国境内雇佣20名以上全职（Full Time）员工。

Q3. 如果今年年营业收入超过500万美元，但明年未能达到500万美元，那么明年是否就产生申报并提交BOI的义务？

A3. 是的。根据目前对CTA的解释，只要有一年未能满足作为豁免对象所要求的全部营业收入标准，即须申报并提交BOI。

Q4. 那么，在计算年营业收入时，是否可以将关联公司等在美国以外地区（Outside of US）的销售收入计入营业收入？

A4. 可以。根据目前对CTA的解释，即便依照美国联邦所得税原则计算时，外部或外国企业的总收入或销售额被排除在美国境内企业的总收入或销售额之外，该部分金额在判断是否超过500万美元时仍将被计入。

Q5. 如果在CTA申报前后BOI发生变更，应如何处理？

A5. 如CTA申报对象发生变更，自变更之日起30日内有义务向FinCEN更新相关内容。（在向FinCEN申报时将获得FinCEN ID，可通过本人账户进行相应更新）

6. 结语

由于目前CTA的细则规定拟定和解释范围非常广泛，可以预见，美国几乎所有中小企业都将受到该法影响。

BOI将向美国联邦、州及地方各级政府机构（并在必要时向外国政府机构）提供访问权限。但请牢记，除上述机构外，一般公众或外部个人、民间企业并不享有访问权限。

许多进军美国市场的韩国中小企业及初创企业，在美国境内进行公司设立和登记阶段起，就需要进行更加细致的准备。建议提前做好相关安排。

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※本文内容基于《法律时报》提供的信息。

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