[PB手册]我成了综合金融所得课税对象？…节税产品受关注

by Yoo Jaehoon

Published 07 Jun.2023 06:10(KST)

Updated 07 Jun.2023 06:30(KST)

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Shinhan银行 Shinhan PWM首尔金融中心PB组长 Lee Sunyoung

图片由Getty Image Bank提供

“年内不会降息。”这是美国联邦储备制度（Fed）主席Jerome Powell的表态。尽管5月联邦公开市场委员会将基准利率上调25个基点（1bp=0.01%）后，外界普遍认为本轮加息周期实际上已接近尾声，但这一发言也暗示，高利率时代在相当一段时间内仍将持续。

自2008年全球金融危机以来似乎不再会出现的高利率时代，如今又重新到来。直到去年，年利率在6%左右的定期存款、7%左右的定期储蓄产品都并不难找到。

因此，以前只属于大额资产持有者烦恼的金融所得相关所得税问题，如今也成为中等资产阶层的一大难题。哪怕只是将5亿韩元存入年利率4%的定期存款，一年就会产生2000万韩元的金融所得，从而被纳入金融所得综合课税对象。

所谓金融所得综合课税，是指当年度金融所得超过2000万韩元时，将超过部分的金融所得与其他综合所得，即工资所得、营业所得、租赁所得等合并，按综合所得税率（累进税率）征税。若年度金融所得在2000万韩元以下，则以15.4%的预扣税率课税后即告终结；但超过2000万韩元的部分要与其他所得金额合并计算，其他所得越高适用税率越高，最高需缴纳49.5%的税款。

税负问题还不止于此，健康保险费也要额外增加。健康保险费是否追加征收，可在国民健康保险官网进行模拟计算。对于职工参保人而言，若除工资外的其他所得在一年内超过2000万韩元，则需就超过部分额外缴纳约年化8%左右的健康保险费与长期护理保险费。这也是高利率成为资产持有者另一重烦恼的原因。

那么，如何减少税负呢？是时候考虑利用所谓的“节税产品”——要么完全不缴税（免税），要么少缴税（分离课税），要么享受减免（税额抵扣），要么推迟缴税（递延纳税）。

在免税产品中，代表性工具是综合资产管理账户（ISA）。在ISA中，将投资期间产生的金融所得与投资损失相互抵消后，对不超过200万韩元（面向低收入和中产阶层为400万韩元）的部分完全免税，对超过部分则按9.9%进行分离课税。另外，将到期5年的ISA产品解约所得资金转入养老金账户时，可就转入金额的10%（上限300万韩元）再享受一次税额抵扣。除此之外，国内股票型基金、交易型开放式指数基金（ETF）、低票息债券、储蓄型保险等也值得考虑。

巴西国债也是备受关注的节税产品之一。投资于巴西政府发行的国债，与一般债券不同，其利息所得可实现全额免税。汇兑收益和买卖差价收益同样属于免税对象，这一点也极具吸引力。原因在于，根据韩国与巴西之间的协定，韩国对该部分不享有征税权。目前巴西对国债等利息所得不征税。不过，投资巴西国债必须以雷亚尔计价，而雷亚尔汇率波动较大，投资风险偏高，因此建议谨慎介入。

作为分离课税产品，有以美元计价的韩国电力公司债券、公募型房地产投资信托（REITs）、房地产基金等。以美元计价的韩国电力公司债券，是在1997年外汇危机期间为筹集外汇而发行、到2027年到期的30年期外币债券。根据当时的《税收减免限制法》，其利息所得税获豁免。但依据《农村和渔村特别税法》第5条第1款第2项的规定，个人需就被减免的利息所得税的10%缴纳相当于1.4%的农村特别税，法人则需就20%缴纳相当于2.8%的农村特别税。

作为税额抵扣型产品，可以利用养老金账户。养老金账户包括个人养老金储蓄和退职养老金，在缴费阶段，可就缴费金额（最高限额900万韩元）按13.2%（综合所得金额超过5500万韩元）或16.5%（综合所得金额不超过5500万韩元）进行税额抵扣；而对运用收益的征税则延至提取时进行，从而实现递延纳税效果。此外，将退职金存入退职养老金账户时，可同时将退职所得税一并划入账户，享受运用收益；若以领取养老金的方式持续10年以上，只需缴纳原本应缴退职所得税的70%。

还可以利用保险来推迟纳税时间。投保储蓄型保险后，在尚未超过本金之前，即便进行中途部分提取或领取年金，也不征税。只有在因到期解约等导致保险合同终止，或当支付的年金额度超过本金时，才会征税，因此可以将纳税时间延后至自己希望的时点。尤其是像领取年金那样分期而非一次性领取时，每年金融所得可以被分散，从而起到分散金融所得、平滑税负的效果。