呼声渐起的“物价联动制”…政府陷入所得税两难困境[Why&Next]

要求根据反映物价涨幅的实际工资来征收所得税的“物价联动制”呼声接连不断。但政府方面表示，短期内难以马上引入。原因在于所得税实际税率相对较低，加之近期出现大规模税收减少，引入该制度可能加重负担。有专家建议，应在遵循税收原则的前提下，从中长期角度推动引入物价联动制，同时通过整顿各类税收减免等方式制定税收筹措方案。

据企划财政部、国税厅和国会等方面8日消息，围绕引入所得税物价联动制的要求仍在持续。所谓所得税物价联动制，是指根据物价上涨幅度，自动调整课税标准（税基）区间及各项扣除额等，使税负与实际所得相匹配。该制度的目的在于，避免像目前这样在累进税制下划分税基区间时，因物价上涨带动工资上升而事实上形成“自然增税”，从而加重纳税人的税负。

上个月在首尔光化门站附近市民上班的情景。联合新闻提供

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物价联动制的引入要求，尤其集中在工资所得税领域。韩国经济人协会本月4日称，工资所得税和社会保险费的增幅高于劳动者工资增幅，主张有必要引入物价联动制。数据显示，从2020年至今年的5年间，劳动者月平均工资年均仅增长3.3%，而从工资中源泉扣缴的工资所得税与社会保险费合计则年均增长5.9%。

国会方面也在持续展开相关讨论。国民力量党议员 Lee Inseon 指出，截至去年10月，适用6%税率的劳动者占全部劳动者的比重，从2010年的76%降至2022年的43.2%，而适用15%税率的比重则从20.2%升至43.4%，因此为缓解税负，有必要引入物价联动制。共同民主党议员 Park Beomgye、Noh Woongrae 也提出了为引入物价联动制而修改所得税法的修正案。

经济合作与发展组织（OECD）多数成员国已经实施物价联动制。美国将所得税税基区间和标准扣除额等与物价挂钩进行调整。加拿大则运行与消费者物价指数（CPI）联动的所得税制度。此外，不仅澳大利亚，英国、法国、德国、荷兰、瑞士等欧洲主要国家也根据通货膨胀等物价形势调整所得税。

与此相反，政府方面认为引入该制度并不迫切。理由是通过各类税收减免等措施已经降低了税负，而且我国所得税实际税率相较其他国家而言处于较低水平。仅从所得税中剥离工资所得税，单独调整税基区间等方式来实现物价联动，在制度上也存在困难。更重要的是，考虑到近几年出现大规模税收缺口，一旦马上引入物价联动制，税收可能大幅减少，这一点被视为主要忧虑因素。

一名政府相关人士表示：“我们迄今通过调整税基区间和扩大扣除等方式缓解了税负”，并称“就我国当前的情况而言，物价联动制是需要从中长期角度进行审慎研究的课题”。另一名相关人士也表示：“如果像发达国家那样所得税规模充足，尚可考虑，但现在还不到那个阶段。”此前，国税厅长 Lim Gwanghyeon 已在去年10月指出，“物价联动制是必须与扣除制度等一并进行改革的中长期课题”。

根据OECD统计数据，以无子女单身家庭为基准，我国去年所得税实际税率平均为6.91%。这一水平比OECD平均值（15.39%）低8.48个百分点，比七国集团（G7）平均值（16.12%）低9.21个百分点。不仅低于与我国经济规模相似的加拿大（18.92%）、澳大利亚（25.32%）、西班牙（16.02%），也低于美国（16.74%）、日本（7.30%）等主要国家。

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专家评价认为，在当前税收状况下，我国政府难以立即引入物价联动制。但他们同时解释称，为确保实际课税的公平性以及税收原则，政府有必要为推进物价联动制设定中长期课题，并分阶段推进。不仅要改善税基区间，还应通过减少免税者和税收优惠等方式，积极制定税收筹措方案。

韩国税法学会会长、首尔市立大学税务学系教授 Park Hoon 表示：“从美国的案例和理论依据来看，有必要引入物价联动制”，但同时指出，“从税收减少负担以及我国税收负担率低于OECD平均水平等情况看，实施起来并不容易。”不过他也强调，“从理想方向来看，最终应当朝着依据实际所得进行课税的原则迈进”，并称“可以通过进一步调整区间或变更扣除方式等路径来实现”。

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World Tax研究会会长、前江南大学税务学系教授 Ahn Changnam 表示：“如果在法律上明确规定，将以定额为基准的所得税课税标准，按与物价联动的比例进行适用，那么无需每年修改税法，也可以实现（与物价联动的）自动调整”，并解释称：“鉴于实际税率偏低，政府应提高名义税率，并通过缩减《限制税收特例法》中规定的各类税收减免等方式作出努力。”

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