[2024年税法修订]缩减免税优惠确保12000亿韩元税收

by Song Seungseop

Published 25 Jul.2024 16:00(KST)

Updated 26 Jul.2024 15:25(KST)

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个体工商户“信用卡增值税”税额抵扣缩减
销售额超5亿时抵扣率由1.3%降至0.65%
新设创业中小企业税额减免5亿限额

政府将缩减各类免税和减免制度。将调整信用卡增值税税额抵扣率，并缩小电子申报税额抵扣。通过这些措施，预计可新增约1.2万亿韩元的税收。

企划财政部25日召开税制发展审议委员会，发布了包含上述内容的《2024年税法修正案》。政府在考虑财政状况后，决定部分缩减免税或税制减免优惠的幅度。

因使用信用卡等产生的增值税税额抵扣，其抵扣率将被下调。目前，销售额在10亿韩元以下的个体工商户，如开具信用卡销售单或现金收据，可将结算金额的1.3%从应纳增值税中抵扣。该制度虽是为鼓励使用信用卡而设立，但鉴于如今已普及，决定仅对销售额超过5亿韩元的经营者，将抵扣率从现行的1.3%下调至一半的0.65%。原定自2027年以后适用的1%抵扣率，也将对销售额超过5亿韩元的经营者下调为0.5%。

电子申报税额抵扣将缩减额度，部分项目将被废止。此前，政府对于通过电子方式申报税款的纳税人，按税种给予税额抵扣优惠。综合所得税、转让所得税、法人税每件抵扣2万韩元，增值税每件抵扣1万韩元。但由于综合所得税、法人税、增值税的电子申报率已高达99%，基本实现全面普及，这三类税种的电子申报税额抵扣将被废止。税务代理人的电子申报税额抵扣上限也将从300万韩元降至200万韩元，税务法人的上限则从750万韩元降至500万韩元。

创业中小企业税额减免制度将新设5亿韩元的减免上限，目的是防止税制优惠过度集中于特定企业。税额减免为期6年，其起算时间并非创业首年，而是首次产生所得的年度。因此，部分行业的企业会获得过度的税制优惠。不过，鉴于对创业支持的必要性，政府将该制度的实施期限延长至2027年，并将减免率由“雇佣增加率的50%”提高至“雇佣增加率的100%”。

在首都圈创业的情况下，减免率将进一步降低。随着交通更加便利，首都圈已形成广域一体化区域，因此政府认为有必要与地方地区拉开差距。因此，对非过度集中抑制区的首都圈地区，减免率将从原来的“普通企业50%、青年及生计型创业100%”，分别缩减为25%和75%。同时，出于行业间公平性的考虑，仅新成长服务业享受的“3年内额外提高减免率25个百分点”的优惠期限也将结束。

对于难以掌握税源的纳税人通过组建组合缴纳税款的情形，原本可抵扣其劳动所得税额的5%，今后将下调为3%。对于经营所得者，以前也适用同样优惠，但今后将不再适用。

由于曾出现滥用案例，现金收据举报奖励金的单件上限将从50万韩元下调至25万韩元，个人年度上限则从200万韩元下调至100万韩元。