悄然推进的“工薪族”加税…应调整所得税税率区间[税制，就该这样改]

自去年起工资薪金所得税超过法人税
应扩大基本减除额
并适当上调部分所得税税率区间

随着在税收中所占比重的工资薪金所得税超过企业所得税，有观点指出，“工薪族”劳动者的税负过重。尽管物价上涨，但工资薪金所得税的课税标准金额和扣除额几乎没有变化，被认为导致实际所得税负担持续增加。有意见认为，应通过税法改革，提高已连续16年停滞不前的基本扣除额度，并调整所得税应税所得区间。

据国税厅11日公布的数据，去年工资薪金所得税收入为64.2万亿韩元，首次超过企业所得税（62.5万亿韩元）。领取工资的上班族在税收上的贡献已超过企业。由于名义工资涨幅赶不上物价涨幅，工资收入者的实际工资下降，但所得税负担却持续增加。名义工资上涨而应税所得区间保持不变，就会适用更高税率，从而提高税收负担。

根据国税厅历年国税统计资料，2005年至2023年间，税收负担的增幅（6.1倍）远高于物价上涨幅度（1.5倍）。据民主研究院研究委员Chae Eundong介绍，物价上涨使有效税率从2009年的3.5%升至6.5%，接近翻倍。在以名义工资为基准适用超额累进税率的所得税体系下，工资收入者被归入比过去更高的应税所得区间，适用更高税率。也就是说，虽然实际可支配工资并未大幅增加，但在数字上看似工资增加，从而缴纳了更多税款。

相反，所得税基本扣除额已连续17年冻结。所得税基本扣除额为每人150万韩元，自2009年从100万韩元上调后一直维持至今。同一时期，从2009年1月至2025年1月，消费者物价上涨了近40%。在物价上涨近40%的同时，扣除额却原地踏步，这种“无声加税”持续存在。

所得税应税所得区间自2008年调整以来也基本没有变动。2008年，按照李明博政府的减税基调，将整体应税所得区间从▲1000万韩元以下、1000万韩元超至4000万韩元、4000万韩元超至8000万韩元、8000万韩元超以上，调整为▲1200万韩元以下、1200万韩元超至4600万韩元、4600万韩元超至8800万韩元、8800万韩元超以上。次年2009年，又将税率从1200万韩元以下8%降至6%，1200万韩元超至4600万韩元从17%降至16%，4600万韩元超至8800万韩元从26%降至25%。8800万韩元以上则维持35%不变。2010年，又将1200万至4600万韩元区间税率从16%降至15%，4600万韩元超至8800万韩元区间税率从25%降至24%。

在整体应税所得区间上调之后，直到15年后的2023年，才将最低基准金额1200万韩元上调至1400万韩元（适用6%税率），将15%税率区间的4600万韩元上调至5000万韩元，仅进行过这一轮调整，其余应税所得区间并无变动。国会立法调查处调查官Lim Jaebeom今年4月在国会举行的“工资薪金所得税课税合理化方案探讨”讨论会上表示：“当时只反映了累计物价涨幅25.5%的三分之一至三分之二，其他应税所得区间则完全未作调整”，“与2008年相比，物价上涨了39.8%，但未能在所得税中充分反映这一物价上涨，导致税负增加。”

在上述批评下，上届总统选举期间，政界曾提出应同步推进调整应税所得区间和扩大基本扣除额度。共同民主党曾推动修改所得税法，内容包括将6%税率区间的上限从1400万韩元提高到1500万韩元，将15%税率区间的上限从5000万韩元提高到5300万韩元，并将基本扣除额上调至180万韩元。当时共同民主党议员Lim Gwanghyeon表示：“代表Lee Jaemyung称，有必要尽快通过将工资薪金所得的基本扣除额现实化，来增加工薪族的‘玻璃钱包’”，“应当阻止对工薪族的强制加税，公平推进课税合理化。”总统Lee Jaemyung也在大选期间强调，有必要改革工资薪金所得税结构，并表示“工薪族不是提款机”。国民力量党则更进一步，提出所得税与物价联动制。有观点主张，仿照过去将应税所得区间标准设定为1000万 / 4000万 / 8000万韩元的方式，将低档区间的数字单位大幅调整为1500万 / 5000万 / 9000万韩元等。

但在大选之后，相关讨论已渐趋沉寂。在国家财政状况并不宽裕的背景下，此举可能导致税收大幅减少。当时Lim议员表示：“预计每年税收减少规模约为1.9万亿韩元，其中工资薪金所得税减少1.1万亿韩元，综合所得税减少8000亿韩元。”不过他也评价称：“与最近4年累计工资薪金所得税增收规模高达61万亿韩元相比，这一减收幅度完全在可调节范围之内。”

也有意见认为，如果难以全面上调所得税应税所得区间，就有必要先调整部分低档区间。虽然我国所得税负担确实有所增加，但考虑到与经济合作与发展组织（OECD）成员国相比，有效税率仍低于平均水平，应当优先对低档区间进行调整。与其变动6个等级的所有区间，不如先从下端区间入手，提高6%税率区间（应税所得1400万韩元以上）和15%税率区间（5000万韩元）的上限。扩大基本扣除额的意见也被提出。研究委员Chae Eundong在当时的讨论会上主张，应将现行150万韩元的扣除额提高至170万至180万韩元。如果提高到170万韩元，预计需要财政资金约2万亿韩元，其中工资薪金所得税1500亿韩元，综合所得税5000亿韩元。